企事业单位内部控制制度建立指南

内部控制制度是现代企业对经济活动管理的有效手段，是企业有效管理体系的重要组成部分。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。近年来，企事业单位逐渐认识到内部控制的重要性，纷纷建立内部控制制度，一时间内部控制成为企事业单位热议的话题之一。

企业内控五要素

根据美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，将内控分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监察五要素。中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，将内控分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。

内部控制原则

(1) 全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖各种业务和事项，实现对经济活动的全面控制。

(2) 重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要经济活动和经济活动的重大风险。

(3) 制衡性原则：企业内部控制应当在企业治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。行政事业单位内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

(4) 适应性原则：企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。行政事业单位内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

(5) 成本效益原则：企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

目前我国企业在内部控制方面还存在一定的问题，熟悉内控要素及原则对完善我国企业内部控制尤为重要。随着我国进入全面内控管理的新时代，企事业单位对内控管理师的需求日益增加，而目前取得内控管理师证书的专业人才不足500人。针对内控人才匮乏的现状，各地人社局及大型企事业单位纷纷把内控管理师纳入补贴范围，各地企事业单位也大力开展内控规范体系的实施工作，意在培养专业的内控管理师人才。

鉴于此，以《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号 ）为统领，以《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）为具体指导，经中国财政科学研究院批准，中国财政科学研究院培训中心推出了“内控管理师（ICM）”专业能力认证项目，着力解决企事业单位内部控制体系建设专业知识不足、内控管理专业人才匮乏的共性问题。

ICM培训--首冠教育

首冠教育是专业的内控管理师ICM项目执行运营机构，是中国财政科学研究院培训中心内控管理师（ICM）项目的战略合作单位，在全国范围进行内控管理师（ICM）项目运营、管理工作，并承担内控管理师（ICM）运营办公室日常运维工作，包括课程体系设计、专家委员会筹建、对外合作、继续教育、项目官网维护等具体实施工作

中国财政科学研究院培训中心是由中国财政科学研究院出资、作为国家财政部直属事业单位，响应国家的号召开展非学历教育培训的事业法人单位，高度重视内控管理人才的培养，专门成立内控管理师（ICM）项目运营管理办公室（首冠教育科技集团运营机构），致力于推动内控管理职业化发展。财科院研究风格独特，实力雄厚，研究成果多方面引领学界，正在创建国家一流新型财政智库。

内控管理在企事业单位中的地位举足轻重，企事业单位需要一大批既懂得国家内控制度，又具有实践经验的复合型、实战型专业人才，对各项经济活动进行事先计划和统筹安排。

当下的国内企事业单位中，大多数并未设立专业的职能部门并配备内控管理人员，相关事务通常由审计或财务部门兼管，这无形中让企事业单位增加了风险系数。培养和造就内控体系建设所需的核心团队和专业人才是当前首要工作。

而ICM的课程学习内容是由财政部内部控制基本规范及相关指引课题组的核心团队研发。师资力量方面更是由中国财政科研究院的名师来指教，符合ICM资格后将颁发财政部直属单位颁发的权威证书。

市场需求

记者采访发现，目前全国取得内控管理师证书的人才不超过500人，但市场上对其需求越来越大，企业只能高薪“挖人”。对于供不应求的情况，部分城市的人社局及大型国企、央企称将把内控管理师纳入培训补贴范围！

政府的顶层设计

《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》（以下简称《指导意见》）。这是全国个关于内控的指导性意见，可以理解为强化政府采购活动内控的顶层设计。

为了让政府采购真正成为阳光采购，近年来，政府采购人上上下下积极探索内控管理制度创新，取得了显著成效。例如，国采中心注重内控建设，实现了五个分离：采购文件编制与审核相分离、标前人员与开标人员相分离、评标专家抽取与使用相分离、评标组织人员与履约监管人员相分离、招标采购与质疑投诉处理相分离。国税总局采购中心按照“制度+管理+科技”的思路，确立了集中采购内控体系……这些内控制度体系的创新无疑是宝贵的。那么，内控制度的顶层设计应该规定哪些内容呢？财政部出台的《指导意见》，围绕着“分事行权、分岗设权、分级授权”这条主线，明确了采购人、集中采购机构、监管部门三大主体在内控管理上的责任。

政策的持续跟进

《会计改革与发展＂十三五＂规划纲要》中提出，要加强对企事业单位执行内部控制规范情况的监督检查，推动企事业单位全面开展内部控制体系建设。

新修订的《会计法》在第27条中也明确了企业内部监督的法定要求。

随着《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，2012国资发评价68号文件《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，财政部关于印发《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）,财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知（财会〔2017〕21号）等一系列国家内部控制政策文件的正式出台，预示着当今中国企业已步入全面内控管理的新时代。

首冠教育

内控管理师ICM项目执行运营机构

首冠教育科技集团是中国财政科学研究院培训中心内控管理师（ICM）项目的战略合作单位，在全国范围进行内控管理师（ICM）项目运营、管理工作，并承担内控管理师（ICM）运营办公室日常运维工作，包括课程体系设计、专家委员会筹建、对外合作、继续教育、项目官网维护等具体实施工作。

首冠教育董事长肖汉峰与中国财政科学研究院进行项目签约与对接