内控监督体系加快构建 财经纪律防线持续筑牢

2026年，行政事业单位内部控制进入评价驱动、监督落地的新阶段。《行政事业单位内部控制评价办法》（财会〔2025〕24号）自2026年1月1日起施行，首次为内部控制评价建立全国统一制度框架，并以专章明确财政部门对同级政府部门内部控制评价开展监督检查；2026年9月，财政部办公厅发函征求《行政事业单位内部控制规范（修订征求意见稿）》意见，拟新增财政部门对内部控制的指导与监督职责，推动监督结果与预算安排、绩效评价、资金分配直接挂钩。监督监管由柔性引导转向刚性约束，成为内部控制体系建设的主线牵引。本文结合最新政策进展与2026年度会计监督检查公开案例，梳理监督监管体系的制度安排与落地路径。

政策脉络：监督职责从倡导走向法定

（一）评价办法确立财政监督专章。2025年10月27日，财政部印发《行政事业单位内部控制评价办法》（财会〔2025〕24号），自2026年1月1日起施行。办法设财政部门内部控制评价监督专章，明确各级政府财政部门每年抽取一定比例的同级政府部门，对其内部控制评价情况进行监督；可采取查阅评价报告、现场核查等方式开展监督，并向有关部门反馈结果；如监督结果与单位自评结果不一致，可要求作出说明并据实调整评价结果。单位负责人对内部控制评价报告的真实性、完整性负责，提供虚假评价资料的单位及相关负责人依法依规追究责任。

（二）规范修订强化外部约束。2026年9月28日，财政部办公厅以财办会〔2026〕36号函发《行政事业单位内部控制规范（修订征求意见稿）》，面向社会征求意见，反馈截止时间为2026年10月31日。修订稿重构控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、评价与监督五要素框架，新增部门层面内部控制专章，并新增财政部门对内部控制的指导与监督职责：通过年度内部控制报告审核、专项核查、重点抽查等方式，核查内部控制体系健全性、执行有效性与问题整改落实情况，将内部控制建立、实施情况与预算安排、绩效评价、资金分配挂钩。修订稿同时明确，单位应当强化各类监督结果的刚性运用，建立问题整改闭环管理机制，推动内部监督与巡视巡察、纪检监察、审计监督、财会监督有机贯通。以上政策表述以官方发布为准。

监督机制：三线协同、结果闭环

一是单位自我监督。单位由内部审计部门或指定岗位组织实施内部控制评价，评价部门与内部控制建设牵头部门相互分离；单位在年度终了对上一年度内部控制建立与实施情况进行评价，评价结果分优、良、中、差四档，评价基准年度内存在与内部控制相关违法违纪行为的，评价结果不得高于中档。

二是主管部门复核。主管部门对所属单位评价报告实施复核，发现评价得分存在偏差的予以调整，形成复核意见并向单位反馈；经复核调整后的得分，为该单位内部控制评价最终得分。

三是财政部门监督。财政部门每年抽取一定比例同级政府部门实施监督，确有必要可委托第三方机构协助开展辅助性工作；监督发现结果不一致的，要求有关部门作出说明并据实调整评价结果。评价结果作为完善内部管理制度、改进预算管理、绩效管理、财会监督的依据，作为年度考核、监督问责、领导干部选拔任用的参考，并可采取适当方式内部公开，强化自我监督与自我约束。

案例透视：监督检查公开通报 内控失效代价清晰

2026年以来，多地财政部门陆续公开会计监督检查结论，内部控制执行不到位、会计基础不规范等问题被逐一揭示并要求限期整改，为各类单位提供了直观对照。

案例一：财政资金滞留与审批缺失。福州市长乐区财政局2026年10月公开检查结论（长财监〔2026〕23号），检查发现区住房和城乡建设局财政资金未及时上缴国库，6,663,171.51元截至2026年6月30日仍滞留单位账户；部分付款审批主要领导未签字，凭证附件不全，部分老旧固定资产入账超过30年未处置。财政局责令该局30日内完成整改并书面报送，问题认定直接援引《行政事业单位内部控制规范（试行）》关于支出审核控制、审批手续齐全的规定。

案例二：核算失范与行政处罚。监利市财政局2026年9月发布年度会计和评估监督检查结果公告，对市文化和旅游局、三所中学及市城市发展投资集团有限公司共5家单位开展检查，发现未编制报表附注、固定资产未计提折旧、会计科目错用、项目资金核算不规范等问题，依据《中华人民共和国会计法》责令限期整改并调整账务，对市文化和旅游局及三所中学分别处以一万元罚款。

案例三：多环节内控失效集中暴露。长春市九台区财政局2026年10月作出处理决定，通报机关事务管理中心未编制净资产变动表、记账凭证无相关人员签名盖章、原始凭证不合规0.54万元、绩效奖金38万元未通过应付职工薪酬科目核算、未按规定实行电子商城采购1.74万元、公务接待不合规0.52万元、未按规定使用公务卡结算0.35万元等九类问题，责令30日内将整改报告及原始单据复印件报送财政部门。

延伸观察：财政部2026年4月对某旅游发展投资公司作出行政处罚（财监法〔2026〕71号），认定其虚构代建业务虚增收入、虚列咨询费358.14万元，给予警告、通报批评并处罚款100万元。该案例为企业侧口径，与行政事业单位监督检查情形不同，反映监督执法在不同主体间的统一力度。以上案例内容均摘自各地政府官方网站公开的检查结论、公告及处理决定，具体以官方发布为准。

着力方向：推动监督监管常态长效

一是完善制度供给。对照评价办法要求，细化单位、部门、财政三级评价与监督流程，推动年度内部控制评价全覆盖，新设立部门及时纳入监督范围。

二是强化财政监督。将年度内部控制报告审核、专项核查、重点抽查纳入财会监督日常安排，推动监督结果与预算安排、绩效评价、资金分配联动挂钩。

三是贯通监督体系。推动内部控制评价与审计监督、巡视巡察、纪检监察、财会监督在程序衔接、成果共享、整改联动等方面协同配合，形成监督合力。

四是压实主体责任。落实单位负责人对评价报告真实性、完整性负责的要求，保持评价部门与建设牵头部门岗位分离，对提供虚假评价资料的行为依法依规追责。

五是深化数智赋能。将审批流程、权限设置、标准控制、核对检查等控制措施固化到信息系统，探索运用大数据、人工智能等技术开展风险评估与内部监督，推动内部控制从人工控制向智能控制转变。

随着评价办法施行与规范修订落地，内部控制监督监管将形成单位自评、部门复核、财政监督、外部贯通的完整闭环。监督结果的刚性运用，将推动各类单位从建制度、留痕迹走向真运行、见实效，内部控制作为财会监督基础性制度安排的作用将进一步显现。